רואה חשבון שלך מגיש לך דוח שנתי לפיו הנך אומנם ברווח אך בד בבד, חייב כסף למס הכנסה. כתוצאה מכך, נשאלת השאלה הבלתי נמנעת – אם אני ברווח מדוע אני כל הזמן בלחץ ואין לי כסף בבנק? למה אין איזון? נשמע לכם מוכר? אכן מדובר בסיטואציה מאוד מוכרת שנובעת מהבדל בין 2 דוחות – דוח רווח והפסד ודוח על תזרים מזומנים.

נתחיל עם הבחנה בין שני הדוחות בפועל

• דו"ח רווח והפסד – דוח על הכנסות והוצאות בעסק לתקופה מסוימת, המבוסס על חשבוניות מס שהוקלדו להנהלת חשבונות והוצאות שכר לפי תלושים שהופקו לעובדים. זהו הדוח שרואה החשבון מתבסס עליו בסוף שנה לצרכי דיווח לרשויות המס.
• דו"ח על תזרים מזומנים – מדובר בדוח על תקבולים ותשלומים שהיו בעסק, קרי – כמה כסף נכנס יצא בפרק זמן מסוים. זהו הדוח שבעל עסק מתבסס עליו כשהוא מסתכל על מצב העסק שלו.

ממה נובעים ההבדלים בין שני הדוחות?

הנה כמה סיבות עיקריות:

1. משיכת כספים מחשבון העסק שלא נרשמים כהוצאה. לדוגמא, לבעל העסק יוצא תלוש לפיו הנטו 10 אלף ש"ח בחודש אבל בפועל הוא מדי חודש מושך 15 אלף ש"ח. כתוצאה מכך, יש 5 אלף ש"ח שתזרימית יצאו מחשבון העסק אבל בפועל, לא נרשמו כהוצאה בדוח רווח והפסד.
2. הפרשי עיתוי בתשלומים של הוצאות. הפרשים בין מועד התשלום לספקים לבין מועד החשבוניות שהתקבלו. כתוצאה מכך, ההוצאות יכולות להירשם בדוח רווח והפסד לאותה השנה אבל תזרימית הן טרם שולמו ומהוות למעשה חוב של העסק.
3. דחיית תקבולים מלקוחות. לקוחות שמשלמים בצ'קים דחויים או בפריסה של כרטיס אשראי יכולים לייצר מצב בו ההכנסות נרשמות בדוח רווח והפסד ולו רק כי ללקוחות אלו חשבונית מס אבל תזרימית הכסף טרם התקבל.
4. הוצאות שאינן בייצור הכנסה. במקרים רבים ובמיוחד בחברות קטנות או משפחתיות, חשבון הבנק של העסק משמש גם לתשלומים של הוצאות שאינן קשורות לעסק, לדוגמא גן לילדים. או אז תזרימית יוצא כסף מחשבון הבנק של העסק למרות שבדוח רווח והפסד לא נרשמת הוצאה כי זהו תשלום שאינו בייצור הכנסה, שאינו קשור לפעילות העסקית.
5. חוסר בחשבוניות. בעל העסק אינו מעביר באופן מסודר את כל החשבוניות על ההוצאות שלו למנהל החשבונות, ואז יתכן מצב בו הוצאות שיצאו תזרימית מחשבון העסק לא נרשמו בדוח רווח והפסד כי אין את התיעוד המתאים בגינן.
6. החזרי הלוואות. החזר הלוואה שנלקחה לטובת העסק אינו מהווה הוצאה בדוח רווח והפסד, למעט חלק של ריבית ששולמה. לכן תזרימית יוצא כסף מחשבון העסק כשבפועל, בדוח רווח והפסד לא מופיעה הוצאה.
7. השקעות. העסק משקיע כספים שיש לו בנכס מסוים, לא מדובר בפעילות יצרנית ולכן אין מדובר בהוצאה אותה ניתן לרשום בדוח רווח והפסד.

נקודה קטנה למחשבה

ישנם בעלי עסקים רבים ששואלים שוב ושוב למה החזר הלוואה אינו מהווה הוצאה בדוח רווח והפסד? הרי ההלוואה נלקחה לטובת העסק?

התשובה – הלוואה היא כסף שנלקח מהבנק כדי למממן פעילות. נניח ולא היינו לוקחים כסף מהבנק אלא פורעים חסכון אישי ומזרימים כסף לעסק, הרי אין הדבר היה נחשב כהכנסה נכון? ואילו היינו מחזירים לעצמינו את הפיקדון אין זה היה נחשב כהוצאה כי מדובר בהחזר של כסף שלנו. במקרה של הלוואה, במקום לפרוע פיקדון אנחנו משתמשים בכסף של הבנק ולכן גם כאן, החזר ההלוואה אינו נחשב כהוצאה.

נסיים עם המלצה

מלבד דוח רווח והפסד, בקשו מרואה החשבון דוח התאמה לתזרים מזומנים, עם הפרדה ל-3 סוגי פעילות תזרימית. הפעילויות הן: פעילות שוטפת בעסק, פעילות השקעה ופעילות מימון. לפי דוח זה ניתן יהיה להבין מה ההפרשים בין 2 הדוחות ולנתח לא רק את הרווח והפסד של העסק אלא גם את תזרים המזומנים שלו. ככה יהיה איזון בנתונים הפיננסים שתקבלו ותוכלו לנהל את העסק בצורה יעילה יותר